DOQ

Gemengde kosten: wat is fiscaal aftrekbaar?

Niet alle kosten die u maakt voor het uitoefenen van uw praktijk zijn volledig aftrekbaar van uw praktijkinkomen. Denk daarbij aan de zogenaamde ‘gemengde kosten’. Dit zijn kosten met een zakelijk karakter die mogelijk ook een privé-element in zich hebben.

Als praktijkhouder kunt u te maken hebben met gemengde kosten. Denk daarbij aan:

  • voedsel, dranken en genotmiddelen;
  • representatiekosten, waaronder cadeaus voor relaties of praktijkuitjes;
  • congressen, vergaderkosten, seminars, werkbezoeken, etc.

Een deel van deze kosten kunnen een privévoordeel met zich meebrengen. Bijvoorbeeld: tijdens een internationaal congres hoeft u niet meer thuis te eten en kunt u ook genieten van de omgeving. De wetgever heeft daarom bepaald dat deze kosten slechts gedeeltelijk fiscaal aftrekbaar zijn.

Twee opties

Als praktijkhouder heeft u twee opties voor de aftrekbaarheid van gemengde kosten:

  1. U kiest ervoor om een vast bedrag aan gemengde kosten voor uw praktijk niet af te trekken van uw inkomsten. In 2022 is dit bedrag vastgesteld op € 4.800 (in 2021 was dit nog € 4.700).
  2. Of: van de gemaakte gemengde kosten trekt uw praktijk 20% niet af. Voor ondernemingen die vennootschapsbelastingplichtig zijn geldt een percentage van 26,5%. U mag dan 80% respectievelijk 73,5% van de kosten wel aftrekken.

Kiezen

Optie 2 is vaak het aantrekkelijkst. Deze keuze maakt u zelf of samen met uw adviseur in uw aangifte. Ieder jaar maakt u deze keuze opnieuw. Het omslagpunt tussen optie 1 en optie 2 voor gemengde kosten ligt op € 24.000. Heeft u méér gemengde kosten, dan kiest u voor optie 1, anders voor optie 2. Het verdient de voorkeur deze kosten in uw boekhouding apart te registeren, zodat u eenvoudig een keuze kunt maken.

Werkkostenregeling personeel

Let op: ook de werkkostenregeling van uw personeel kan hierbij nog een rol spelen. Gemengde kosten die onder de werkkostenregeling vallen, kunnen ook een aftrekbeperking hebben van 20% (of 26,5%). Dit geldt niet als de gemengde kosten worden aangemerkt als eindheffingsbestanddeel. Dit is dan feitelijk loon; voor loonkosten geldt geen aftrekbeperking.

Van helder accountancy, belastingadvies en consultancy voor de zorg heeft de uiterste zorg besteed aan de totstandkoming van deze uitgave. Voor informatie die nochtans onvolledig of onjuist is opgenomen, aanvaardt Van helder geen enkele aansprakelijkheid. Voor eventuele verbeteringen van de opgenomen gegevens houdt zij zich aanbevolen.
Lees meer over:


Voor u geselecteerde artikelen

De patiënt doet lastig, en dan?

Patiënten met een persoonlijkheidsstoornis kunnen soms veel losmaken, zowel in het behandeltraject als bij de arts. Thom van den Heuvel geeft handvatten voor het omgaan met deze patiëntengroep. “Het contact vraagt meer tijd en legt tegelijk emotionele druk op de arts."

Vind meertalige zorgverleners via ikspreekmeerdan.nl

Als anios in een huisartsenpraktijk in Amsterdam merkte Daan Frehe dat taal voor veel patiënten een barrière vormt voor het krijgen van goede zorg. “Via ikspreekmeerdan.nl kan nu een zorgverlener met een gedeelde taal en cultuur gevonden worden. Dat is enorm waardevol.”

Casus: man met een veranderde vlek op het been

Een 72-jarige man presenteert zich op uw spreekuur met een veranderde plek op het bovenbeen rechts. De vlek is gegroeid en van kleur veranderd. De patiënt heeft een licht huidtype en een voorgeschiedenis van basaalcelcarcinoom. Wat is uw diagnose?

Maak van wachttijd in de ggz hersteltijd: vijf praktische adviezen

Sanne Booij en Christien Slofstra willen af van de stille wachttijd in de ggz. Met hulp van de huisarts kan het herstel al beginnen, nog vóór de intake. “Deze periode hoeft geen verloren tijd te zijn.”

Beteugelen geneesmiddel­prijzen noodzakelijk voor betaalbare zorg

Wilbert Bannenberg strijdt met Stichting Farma ter Verantwoording tegen excessieve geneesmiddelprijzen. Zijn missie: winsten beteugelen om zorg toegankelijk te houden. “Geneesmiddelprijzen moeten beteugeld gaan worden, anders wordt de zorg onbetaalbaar.”

Casus: vrouw met veranderd defecatiepatroon

Een vrouw wordt naar de polikliniek gestuurd in verband met een veranderd defecatiepatroon. Ze heeft wat frequenter dan gebruikelijk ontlasting. Er zijn wat vage buikklachten in de zin van rommelingen en krampen. Ze gebruikt geen medicatie. Wat is uw diagnose?

‘We willen de maatschappij met de gezond­heids­zorg verbinden’

Huisarts Bernard Leenstra wil dat álle Nederlanders goed leren handelen in levensbedreigende situaties. Met zijn initiatief Schok & Pomp biedt hij leuke en tijdbesparende cursussen in levensreddend handelen en probeert hij maatschappij en gezondheidszorg te verbinden.

Trends in brandwonden bij kinderen

Zijn er meer brandwonden bij kinderen, of worden ze sneller doorverwezen? Arts-onderzoeker Frederique Kemme en chirurg Annebeth de Vries volgden de cijfers. “Er komen meer kinderen naar het brandwondencentrum.”

Veel kanker in de toekomst door CT-scans

Een recente analyse wijst op tienduizenden toekomstige kankergevallen door CT-scans. Cardio-thoracaal radioloog Firdaus Mohamed Hoesein pleit voor zorgvuldig gebruik: “Alleen als het écht nodig is en met een zo laag mogelijke dosis.”

‘Zorg dat de digitale weg niet de enige ingang naar de maatschap­pij wordt’

Steeds vaker gaat zorg via de digitale weg. Nicole Goedhart onderzoekt de toegankelijkheid van de (online) samenleving en geeft tips hoe de zorgverlener de zorg toegankelijk voor iedereen houdt. “Een afstand tot de online wereld kan gezondheidsverschillen vergroten.”